发文单位：国家税务总局

　　文　　号：国家税务总局令第20号

　　发布日期：2010-2-10

　　执行日期：2010-7-1

　　《税收规范性文件制定管理办法》已经2009年12月15日国家税务总局第2次局务会议审议通过，现予公布，自2010年7月1日起施行。

　　国家税务总局局长：肖捷

　　二○一○年二月十日

　　税收规范性文件制定管理办法

　　第一章 总 则

　　第一条 为规范税收规范性文件制定和管理工作，促进税务机关依法行政，根据国务院《全面推进依法行政实施纲要》等规定，结合税务机关工作实际，制定本办法。

　　第二条 本办法所称税收规范性文件，是指县以上(含本级)税务机关依照法定职权和规定程序制定并公布的，规定纳税人、扣缴义务人及其他税务行政相对人(以下简称税务行政相对人)权利、义务，在本辖区内具有普遍约束力并反复适用的文件。

　　国家税务总局制定的税务部门规章，不属于本办法所称的税收规范性文件。

　　第三条 税收规范性文件的起草、审核、决定、公布、备案、清理等工作，适用本办法。

　　第四条 制定税收规范性文件，应当符合法律、法规、规章及上级税收规范性文件的规定，坚持公开、统一、效能的原则，并遵循本办法规定的制定规则和制定程序。

　　第五条 税收规范性文件不得设定税收开征、停征、减税、免税、退税、补税事项，行政许可，行政审批，行政处罚，行政强制，行政事业性收费以及其他不得由税收规范性文件设定的事项。经国务院批准的设定减税、免税等事项除外。

　　第六条 县税务机关制定税收规范性文件，必须依据法律、法规、规章或省以上(含本级)税务机关税收规范性文件的明确授权;没有授权又确需制定税收规范性文件的，应当提请上一级税务机关制定。

　　县以下税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件。

　　第二章 制定规则 ?

　　第七条 税收规范性文件可以使用“办法”、“规定”、“规程”、“规则”等名称，但不得称 “条例”、“实施细则”、“通知”或“批复”。

　　上级税务机关针对下级税务机关有关特定税务行政相对人的特定事项如何适用税收法律、法规、规章或税收规范性文件所做的批复，需要抄送本辖区的，应当按照本办法规定的制定规则和制定程序制定税收规范性文件，并使用税收规范性文件的名称。

　　第八条 税收规范性文件应当根据内容需要，明确制定目的和依据、适用范围、主体、权利义务、具体规范、操作程序、施行日期或有效期限等内容。

　　第九条 制定税收规范性文件，应当做到内容具体、明确，内在逻辑严密，语言规范、简洁、准确，具有可操作性。

　　第十条 除内容复杂的外，税收规范性文件一般不分章、节。

　　需要分章、节、条、款、项、目的税收规范性文件，章、节应当有标题，章、节、条的序号用中文数字依次表述;款不加序号;项的序号用中文数字加圆括号依次表述;目的序号用阿拉伯数字依次表述。

　　第十一条 上级税务机关需要下级税务机关对规章和税收规范性文件做出补充规定的，可以授权下级税务机关制定具体的实施办法。

　　被授权税务机关不得将该项权力转授给其他机关。

　　第十二条 税收规范性文件由制定机关负责解释。

　　制定机关不得将税收规范性文件的解释权授予本级机关的内设机构或下级税务机关。

　　第十三条 税收规范性文件不得溯及既往，但为了更好地保护税务行政相对人权利和利益而作的特别规定除外。

　　第十四条 税收规范性文件应当自公布之日起30日后施行。

　　对公布后不立即施行有碍执行的税收规范性文件，可以自公布之日起施行。

　　经授权对规章或上级税收规范性文件做出补充规定的税收规范性文件，施行时间可与规章或上级税收规范性文件的施行时间相同。

　　第三章 制定程序 ?

　　第十五条 税收规范性文件由制定机关业务主管部门负责起草;内容涉及两个或者两个以上部门的，由制定机关负责人指定牵头起草部门。

　　第十六条 各级税务机关从事政策法规工作的部门或人员(以下简称法规部门)负责对税收规范性文件进行合法性审核。

　　未经法规部门审核的税收规范性文件，办公厅(室)不予核稿，局领导不予签发。

　　第十七条 起草税收规范性文件，应当深入调查研究，总结实践经验，听取相关各方意见。必要时，起草部门应当邀请法规部门一并听取意见。

　　听取意见可以采取书面、网上征求意见或召开座谈会、论证会、听证会等多种形式。

　　第十八条 起草税收规范性文件，应当明确列举将被该文件废止的文件的名称、文号及条款。

　　同一事项已由多个税收规范性文件做出规定，起草部门在起草同类文件时，应当对有关文件进行归并、整合。

　　第十九条 形成起草文本后，起草部门应当将起草文本送交法规部门进行合法性审核。

　　送交审核的起草文本，应当由起草部门负责人签署。

　　起草文本内容涉及征管业务及其工作流程的，应当于送交审核前会签征管科技部门;涉及其他业务主管部门工作的，应当于送交审核前一并会签相关业务主管部门。

　　第二十条 起草部门将起草文本送交审核时，应一并提供下列材料：

　　(一)起草说明。起草说明应包括制定目的、制定依据、必要性与可行性、起草过程、对起草文本主要问题的不同意见和协调情况、日常清理结果及其他需要说明的事项。

　　(二)制定依据。包括法律、法规、规章及税收规范性文件的名称、文号。必要时，提供纸质或电子文本。

　　(三)会签单位及其他被听取意见单位的意见及采纳情况。

　　(四)其他相关材料。

　　第二十一条 对内容简单的税收规范性文件，起草部门在征求意见、提供材料等方面可以从简适用本办法第十七条、第二十条的规定。

　　从简适用第二十条的，必须提供起草说明。

　　第二十二条 法规部门应从以下几个方面对起草文本进行合法性审核：