公司的税务风险及其防范 内容提要：公司税务风险主要是一种法律风险，没有税务违法也就没有税务风险。由于税收具有强制性，使税务风险具有确定性和累积性等特点，因此，虽然税务风险的防范与控制难，但一旦发生，想要侥幸过关更难。本文阐述了税务风险的定义、分类，以及税务风险对公司可能造成的影响，并提出防范与控制税务风险的几点建议。
关键词：公司税务 法律风险 防范控制

公司税务风险主要是一种法律风险，因此没有税务违法就没有税务风险。纳税行为是与公司的经济行
为相伴相生的，经济行为的连续性决定了纳税行为的连续性，潜伏在具有连续性的纳税行为中的税务风险，对公司今后的发展会有致命的影响。随着税收法治建设的规范和税收征管的加强，一些隐而未发的税务风险日益显现。因此，讨论公司税务风险的防范与控制具有非常重要的现实意义。

一、公司税务风险的概念界定

国家税收风险是由于税法上的缺陷、政策管理上的失误及其他不可预知与无法控制的原因，导致国家税源损失、税收调节功能减弱、财政收入递减，影响政府公共职能的行使。而公司税务风险则是公司的涉税行为未能有效遵守或被认为违反税法，而可能导致公司未来的利益损失。国家税收收入是通过公司纳税行为来完成，两者之间是个体与整体的关系。公司税务风险小则可以影响公司自身的生存与发展，大则可以损害国家税收收入的组织，危害税收对经济的调控。虽然单个公司的税务风险不足以给国家税收带来实质性影响，但众多公司的税务风险就会构成国家税收风险。税收风险管理的终极目标是国家税收收入的安全与稳定，但起点是公司税务风险管理。

二、公司税务风险的分类

综观1994年税制改革以来被查处的税务案件，数量虽然不多，但往往都是大案要案，尤其是一个比一
个大的虚开增值税发票案，引起全国震惊；作案方式也不是公司单个主体独立完成，尤其是增值税方面的
违法犯罪，更具系统性和连贯性，牵涉面广，涉案金额巨大，社会影响恶劣；但最终处理的结果公司是税
务违法风险主要承担者。从法律规范角度看，公司税务风险分为：违反税务管理的法律风险、违反纳税义务的法律风险、违反发票管理与使用的法律风险等；其中违反纳税义务的法律风险，主要包括公司税务违法风险、主观非故意而结果违法的法律风险、税收政策调整或税务机关的责任导致的公司税务风险、客观上少缴税的无责任税务风险，本文重点探讨此类风险对公司的影响及治理。
（一）税务违法风险
1.税务违法风险没有追溯期限的限制。《税收征管法》规定偷税可无限期追征，同时《行政处罚法》虽规定两年的时效，但由于纳税行为的连续性，税务违法往往在公司持续经营过程中长期存在，时效因偷税行为再次发生而中断，从而使行政处罚期限延长，公司对税收违法行为不能存侥幸心理。
2.在公司经营中税务违法的风险最大。税务风险往往与公司经营的其他风险密切相关，会对公司造成
致命打击。
3.法律界限不明增加税务风险产生的不确定性务的专业性和技术性很强，刑法上有偷税罪，没有税罪，没有避税与偷税的法定界限，可能导致避税题被税务部门认定为偷税。
（二）非故意行为导致结果违法的税务风险
1.税务风险防不胜防。税收筹划是公司税务管理重要内容，其目的是合法节税，而不是非法偷税由于税收实务操作过程中缺乏合法节税与非法偷税判断标准，从而加大税务风险防范与控制的难度使没有税收违法的主观故意，但客观上产生了税收法的结果，导致税务风险的发生。
2.随着反避税措施的加强，税收筹划的法律风险日益增大。据普华永道2006年5月25日“亚太区的税务管理及规划”调查显示：转让定价是公司税务工作中风险最高的项目。在我国，外资企业、集团公司通过避税手段转移利润已是一种普遍的情况；有些使用由专业税务代理机构开发的避税产品；有的则在国际避税港建立公司，通过与避税港的公司之间进行商业、财务运作，转移利润，减少税负。反避税措施的核心内容是通过预约定价的方式对关联交易进行限定，并对长期亏损却不断扩大经营规模的企业，重点进行反避税审查。