有限公司自然人股东股权转让操作指南

　　一、有限公司股权转让的方式

　　1、公司股东内部之间转让

　　公司股东可以将全部或者部分股权转让给公司其他股东，且不需要征得其他股东的同意。

　　2、股东向公司股东以外的人转让

　　①股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意。

　　②股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意，其他股东自接到书面通知之日起满三十日未答复的，视为同意转让。其他股东半数以上不同意转让的，不同意的股东应当购买该转让的股权;不购买的，视为同意转让。

　　③经股东同意转让的股权，在同等条件下，其他股东有优先购买权。两个以上股东主张行使优先购买权的，协商确定各自的购买比例;协商不成的，按照转让时各自的出资比例行使优先购买权。

　　二、自然人股东缴纳股权转让个人所得税是股东工商变更登记的前置性程序。

　　依据国家税务总局发布的《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》第一条规定：股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税(扣缴)申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。

　　三、股权转让完毕，因未缴纳股权转让个人所得税而没有变更工商登记的法律风险。

　　依据《公司法》第33条的规定，公司应当将股东的姓名或者名称及其出资额向公司登记机关登记;登记事项发生变更的，应当办理变更登记。未经登记或者变更登记的，不得对抗第三人。

　　工商变更登记只是股东变更的对抗性要件，而并非生效要件。故得出以下结论：

　　1、转让双方依据“股权转让协议”履行完毕后，股权受让方即依法取得股东资格，即使因未缴纳股权转让个人所得税而没有变更工商登记。

　　2、股权转让后未依法变更工商登记的，已经转让股权的原股东不能以股权已经转让来对抗第三人。即对于第三人来讲，转让方还是“股东”，应当对第三人承担股东责任。即使股权已经依据协议转让。

　　但在股权转让方与受让方之间，转让方已经丧失股东资格，而受让方取得股东资格，不因是否进行工商变更登记而有所影响。

　　3、股权转让后依法进行变更工商登记的，转让方无论对于受让方还是第三人来讲，都不再具有股东资格。

　　四、工商机关对变更登记申请材料只进行形式审查而非实质审查的法律风险。

　　依据国家工商总局工商企字(2001)第67号《关于登记主管机关对申请人提交的材料真实性是否承担相应责任问题的答复》(以下简称总局《答复》)的规定，即“申请人提交的申请材料和证明文件是否真实的责任应由申请人承担。

　　登记主管机关的责任是对申请人提交的有关申请材料和证明文件是否齐全，以及申请材料和证明文件及其所记载的事项是否符合有关登记管理法律法规的规定进行审查，因申请材料和证明文件不真实所引起的后果，登记主管机关不承担相应责任。

　　在司法实践中，往往有不法股东为了达到非法目的，伪造其他股东的签名及其他文件，使申请文件在形式上符合法律的要求，以欺诈手段骗取工商登记。国家工商总局公布的真实案例如下：

　　2008年底，自然人李某向某工商局递交了变更某个人独资企业投资人的申请书，同时提供了某个人独资企业原投资人程某同意将其个人独资企业转让给李某的转让协议书，程某、李某的身份证复印件，程某委托李某申请变更登记的委托书等有关材料。某工商局工作人员当场受理审查了李某提供的上述材料，向李某核发了个人独资企业营业执照。

　　最近，原投资人程某提出：自己根本没有与李某签订过转让协议，也未曾委托他人代签;某工商局未对申请变更登记材料的真实性进行审查，错误地作出核准变更某个人独资企业投资人的行政许可，致使其丧失对该个人独资企业的所有权。

　　某工商局得知后立即调查，发现在上述投资人转让协议书上，原投资人程某的签名系李某伪造。

　　故股权受让方应当提高法律风险防范意识，在股权转让过程中对有关申请文件主动进行必要的“实质性”审查(包括确认转让股东身份)，以防止因无效的股权转让而造成的财产经济损失。