内部审计是加强企业内控建设的重要路径

　　《规范》明确提出，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部审计要对企业内部控制的有效性进行监督检查。由此可见，加强内部审计是企业建立与实施有效的内部控制的必然选择。

　　1、完善的内部审计制度是企业内控建设的重要内涵。建立、完善符合现代管理要求的内部组织机构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保企业经营目标的实现，是内部控制所要达到的基本要求。在企业内部建有独立的内部审计机构、完善的内部审计制度就是达到上述内部控制目标的重要手段，更是企业内控建设必不可少的内容。

　　在科学的内部控制组织框架中，内审机构是一个独立的部门，按照企业内部规定的程序开展工作，向有权部门负责并报告审计结果。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，需要按照企业内部审计工作程序进行报告;对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。在企业内部监督机制中，内审部门有不可置疑的权威性，以保证内部审计报告能引起企业管理当局的足够重视。针对内审报告中提出的整改意见和处置建议，有关当局应及时予以研究并采取相应措施，这样有效保证在科学、完善的决策、执行、监督机制下，可以最大力度地确保企业经营目标的实现。

　　2、内控目标的实现离不开内部审计职责的履行。堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护企业财产完整，是内部控制所要达到的基本目标，同时这也是内部审计机构的基本职责。对企业经济业务活动的内部审计，防微杜渐，及时发现管理中存在的漏洞和违法、违规的苗头，就是内部审计人员在日常内部审计工作中的重点。通过内部审计职责的履行，能够确保企业内控目标的实现。

　　例如，在企业的经营管理中，存货的管理无疑是企业流动资产管理的重点，而存货的盘盈、盘亏的处理，是在日常管理中最容易出现漏洞和盲点的环节，是内部控制制度重点规范的内容之一。在日常流动资产管理的内部审计中，这也是内部审计的工作重点。通过对照有关的内部控制制度，并对存货的盘点资料、盘盈及盘亏报表进行重点抽查，查明资产报盈、毁损产生的原因，如是人为因素造成的盈亏要和责任人的经济责任直接挂钩，给予相关人员相应的奖励或处罚。如果是内部管理制度、内部运行过程存在不合理的地方所造成的，就应对相应操作规程、工艺流程进行调整，以堵住漏洞，减少不必要的损失。同时，通过审查存货盘盈盘亏的审批手续是否完备，帐务处理是否正确及时，在很大程度上防堵存货管理中可能存在的漏洞，保证企业资产的完整，充分发挥内部审计职能作用，达到以审促管的根本目的。

　　3、内部审计的超脱地位可以推进企业内控的科学合理和健全有效。内部审计的独立性确保其地位的超脱，其以第三者身份通过采取恰当的审计测试技术与方法，公平、公正的对内控系统的健全性、遵循性、科学性，实施监督检查、考核评价，并发挥其建设性职能作用，能够更好地保证了企业内部控制实施的科学性和执行的有效性。

　　例如，企业的会计工作是由企业内部财务会计制度进行规范。企业财会部门，应按照内部控制的要求，建立必要的内部财务控制制度，对会计资料的取得、记录、保管都有相关的制度进行约束，并建立内部稽核制度，尽可能保证会计信息的及时、真实和完整。但由于制度设计的局限性及制度执行过程中的人为主观因素，在企业的会计中难免存在这样或那样的问题和漏洞。然而，内部审计是对企业会计控制规范企业会计资料真实完整过程的再监督，就是发现这些问题的重要手段，可及时发现会计工作中存在的不足，包括制度本身的问题和制度执行过程中出现的偏差，及时向企业管理当局提出建议，促使会计工作达到内控的要求和目标。

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