遗产税的类型及征收起点

　　什么是遗产税?

　　遗产税是一个国家或地区对死者留下的遗产征税，国外有时称为“死亡税”。征收遗产税的初衷，是为了通过对遗产和赠与财产的调节，防止贫富过分悬殊。

　　遗产税是以被继承人去世后所遗留的财产为征税对象，向遗产的继承人和受遗赠人征收的税。理论上讲，遗产税如果征收得当，对于调节社会成员的财富分配、增加政府和社会公益事业的财力有一定的意义。遗产税常和赠与税联系在一起设立和征收。但是，为了吸引投资和资金流入，也有一些国家和地区故意不设立遗产税或者废除遗产税。

　　遗产税有哪些类型呢?

　　世界上已有100多个国家开征了遗产税，但是各国具体执行的遗产税制度有较大差别。总体来看，遗产制度大体可以分为三种类型：

　　总遗产税制

　　总遗产税是对财产所有人死亡后遗留的财产总额综合进行课征。其纳税人是遗嘱的执行人或遗产管理人，规定有起征点，一般采用超额累进税率，不考虑继承人与被继承人的亲疏关系和继承的个人情况。其在表现形式上是”先税后分“。美国、英国、新西兰、新加坡、台湾、等国家和地区都实行该遗产税制，香港也曾使用过该税制。

　　分遗产税制

　　又称继承税制，是对各个继承人分得的遗产份额分别进行课征的税制，其纳税人为遗产继承人，形式上表现为”先分后税“，多采用超额累进税率，日本、法国、德国、韩国、波兰等国家实行分遗产税制

　　总分遗产税

　　总分遗产税，也称混合遗产税，是将前面两种税制相结合的一种遗产税制，是对被继承人的遗产先征收总遗产税，在对继承人所得的继承份额征收分遗产税，表现形式是是“先总税后分再税”，两税合征，互补长短。

　　兼蓄了总遗产税和分遗产税两种遗产税的优点，先对遗产总额征税，使国家税收收入有了基本的保证。再视不同情况，有区别地对各继承人征税，使税收公平得到落实。但总分遗产税也存在缺点是，对同一遗产征收两次税收，有重复征税之嫌，使遗产税制复杂化。

　　遗产税应何日征收?起征点和税率是多少?

　　其一，应在多数公众认可的前提和基础上开征遗产税。

　　遗产税直接牵涉公民个人利益，既涉及经济，也涉及政治，非常敏感，如何征收直接关乎人心所向和社会稳定。因此，开征前，征收方案应设计好制度措施，确保将此税用于民生，且务必得到多数公众、特别是低收入阶层的基本认可，这样才能最大程度地消解分歧、凝聚共识。同时，要以有效措施堵住富豪向国外转移资产。否则，宁可暂不推出遗产税。

　　其二，应根据地区差异弹性规划。

　　目前，我国尚未实行统一的个人财产登记制度，税务机关只掌握公民的工资收入状况，而很难准确掌握公民的其它财产状况，对遗产税的开征产生很大阻力。同时，遗产税的起征点及税率高低等核心要素，应根据各地区实际差异化摸清底细，弹性规划，具备可行性，并避免重复征收。

　　其三，起征点和税率是关键。

　　遗产税虽已被很多国家所采用。但争议也始终伴随着这一税种的前世今生，近年来更是有加拿大等国家相继停征遗产税。我国的香港地区，也于2006年取消遗产税。原因之一，正是当时的遗产税很大部分征到了中产阶级以下者的头上，背离了劫富济贫的初衷。此外，减税也是国家或地区吸引资金或人才的重要手段。

　　由此可见，遗产税的起征点和税率是关键。起征点显然不应该偏低，中等及以下家庭的遗产赠与不应在课税之列，放在富豪的下延比较合适。当然，富豪财产标准应予量化。税率不宜过高，否则容易泡汤。

　　相关阅读：

　　遗产税立法要素

　　遗产税立法包括哪些要素 遗产税立法涉及的内容十分广泛，遗产税立法包括以下基本要素： 1、纳税义务人 总遗产税制，理论上的纳税人为被继承人。各国通常采用属人主义与属地主义相结合的原则来确定遗产税的具体纳税人。遗产税是一个国际性税种，维护国家的税……[更多]