洛阳律师：

　　公司债

　　具体计算时，相关口径计算：

　　(1)净资产额为合并报表净资产额，包括少数股东权益;

　　(2)计算累计债券是否超过40%原则上不包括短期融资券、中期票据、一年内到期的企业债和公司债额度;

　　(3)对于合并口径内发行的可转化债券、可交换债券(公募)等公开发行品种的，在未行权之前，均属于公司债额度扣减范围。

　　(4)最近一期会计报表期末净资产可以是未经审计的数据。

　　(5)累计债券余额的计算以账面余额为准。

　　企业债

　　具体计算时，相关口径计算：

　　(1)净资产额为合并报表净资产额，包括少数股东权益;

　　(2)计算累计债券是否超过40%原则上不包括短期融资券，但其他公开发行的债券，例如中期票据、公司债(含未行权的可转债、可交换债)、已发行的企业债均属于额度扣减范围;

　　(3)最近一期会计报表期末净资产必须是经审计的数据，累计债券余额的计算以账面余额为准。

　　债务融资工具

　　具体计算时，相关口径计算：

　　(1)净资产额为合并报表净资产额，包括少数股东权益;

　　(2)计算累计债券是否超过40%时，需要根据企业主体评级作区别分析。对于主体评级低于AA(不含AA)的，计算40%额度时，均需要扣减已注册有效期内短期融资券、已注册有效期内中期票据、公开发行的公司债(含未行权的可转债、可交换债)、已发行的企业债;对于主体评级在AA以上(含AA)的，短期融资券单独计算40%的额度，即在计算短期融资券额度时，仅需要考虑已发行或者已注册短期融资券额度(前序短期融资券注册额度未用满前，不允许新增注册短融额度)。计算中期票据额度时，需要扣减已注册有效期内中期票据、公开发行的公司债(含未行权的可转债、可交换债)、已发行的企业债，不考虑已注册或者已发行的短期融资券额度;

　　(3)最近一期会计报表期末净资产必须是经审计的数据，累计债券余额的计算以账面余额为准。

　　私募公司债、私募方式发行的企业债、非公开定向债务融资工具等属于非公开方式发行的，发行额度均不受净资产40%限制。

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